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实战:不同进口跨境电商模式下涉税处理
山竹财会发布时间:2020年09月29日 10:59:29

(网经社讯)进口跨境电商分为两种:网购保税进口、海外直购进口

其中海外直购进口又可以分为个人直邮和企业进口

网购保税进口模式为企业在保税区内设立仓库,先将海外进口的货物放在仓库中,进口环节免税,商品销售到国内时再缴纳税金。

海购直购进口是每笔订单都通过进口方式邮寄到消费者手中。

网购保税进口和海外直购进口中的企业进口涉税处理相同,都要通过三单对碰(订单、支付单、物流单),缴纳税金后才能送到消费者手中。

涉税处理如下:

根据跨境电子商务零售进口税收政策,个人单笔交易限值人民币5000元,个人年度交易限值人民币26000元。

在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收。

计算规则如下:

税费=购买单价 x 件数 x 跨境电商综合税率

跨境电商综合税率 =[(消费税率 + 增值税率)/(1-消费税率)]×70%

以不需缴纳消费税的商品奶粉为例。某奶粉进口价格1000元/瓶,需缴纳税费:

1000*1*【(0+13)/(1-0)】*70%=91元

由于关税免税有单笔及年度消费金额限制,所以跨境电商平台会在销售的时候记录个人信息,如果超过年度交易限额,则会提醒消费者。

个人直邮方式适合个体跨境电商,或者海外代购。

通过个人直邮的方式,将海外货物邮寄到消费者手中。

这种方式下不需要报关,只有在被海关抽检到的情况,才要按行邮税交税。

如果应征进口税税额在人民币50元(含50元)以下的,海关予以免征。

行邮税的税率按商品类别分为三档:13%、20%、50%

基于“电数宝”(DATA.100EC.CN)电商大数据库,网经社电子商务研究中心发布《2020年(上)中国直播电商数据报告》(PDF全文下载)。《报告》显示,上半年直播电商交易规模达4561.2亿元,渗透率为8.7%。直播电商产业链中包括的主要平台有:1)MCN机构:如涵、谦寻、美one、蜂群文化、大禹网络、网星梦工场等;2)主播:薇娅、李佳琦、张大奕、雪梨、罗永浩 、辛巴、散打哥等;3)零售电商:淘宝直播、多多直播、京东直播、苏宁直播、蘑菇街直播、唯品直播、小红书直播等;4)短视频平台:抖音、快手、火山、B站、斗鱼等;5)社交平台:微信、微博、MOMO;6)服务商:有赞、微盟等。

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